Заявление-соглашение о распределении дохода от продажи недвижимости (#3377)
Заявление о распределении дохода, полученного от продажи недвижимости, которая находится в совместной собственности. Доход может быть распределен по соглашению сторон и при продаже квартиры находящейся в долевой собственности. Причем размер долей продавцов на порядок распределения дохода не влияет. Такова официальная позиция Федеральной налоговой службы (см. ссылку). Эта позиция обязательна для применения всеми территориальными налоговыми инспекциями России.
Внимание!
С 1 января 2020 года в Налоговом кодексе появилась новая статья 214.10. Она предусматривает, что доход от продажи недвижимости (квартиры, земли, дома, комнаты) должен распределяться так:
- если недвижимость в долевой собственности — пропорционально долям продавцов (пункт 4);
- если недвижимость в совместной собственности — в равных долях между всеми продавцами (пункт 5).
По сути Кодекс запретил распределять доход произвольно (то есть по решению продавцов) при расчете налога. Однако эти правила применимы лишь при условии, что продавцы не задекларировали свои доходы. Поэтому налоговая инспекция рассчитывает за них налог самостоятельно. Во-всех остальных случаях вы вправе распределить доход на основании соглашения так как считаете нужным. Это право закреплено статьей 248 Гражданского кодекса.
Заявление о распределении дохода: порядок составления
При продаже недвижимости, которая находится в совместной собственности (например, у мужа и жены) без распределения долей общая сумма полученного дохода может распределяться между собственниками в порядке, который:
- установлен договором купли-продажи недвижимости;
- установлен отдельным соглашением между собственниками, если в договоре такой порядок не определен.
Внимание! Обратите внимание на 2 важных момента:
- первый — если в договоре купли-продажи квартиры прописан порядок распределения дохода от продажи квартиры, то применяется именно этот порядок. В такой ситуации соглашение значения не имеет. Поэтому, чтобы поменять распределение дохода нужно вносить изменения в текст самого договора. Такие изменения регистрируются в том же порядке, что и сам договор. То есть они должны быть направлены в Росреестр;
- второй — продав квартиру вы должны выдать продавцу расписки в получении денег. В расписках должны быть указаны те суммы, которые отражены и в соглашении о распределении дохода. Если в соглашении будет указано, что вы как продавец доли получили 500 000 руб., а расписка будет выписана вами на 1 000 000 руб. то именно эта сумма (1 000 000 руб.) будет считаться вашим доходом. Расписка имеет приоритет перед соглашением.
По закону соглашение о распределении полученного дохода может составляться в произвольной форме. Его официальная форма отсутствует. Поэтому отказать вам в распределении дохода в том порядке, который установлен соглашением, лишь по тому основанию, что ваша форма не соответствует тому или иному образцу налоговая служба не вправе.
На нашем сайте приводятся:
1. Заполненная форма соглашения о распределении дохода от продажи квартиры (в качестве образца).
2. Шаблон соглашения о распределении дохода от продажи недвижимости в формате DOC (см. прикрепленный файл), который вы можете скачать и заполнить ориентируясь на наш образец и указав собственные данные.
Соглашение может быть сдано вами в инспекцию лично или отправлено по почте (во-втором случае днем предоставления соглашения считается дата его передачи почтовому отделению для отправки).
В первом случае (при передаче лично) составьте соглашение в двух экземплярах. Первый отдайте в инспекцию. Второй — останется у вас. При этом потребуйте от сотрудника налоговой инспекции, принимающего соглашение, проставить на втором (вашем) экземпляре отметку-штамп о принятии соглашения с указанием текущей даты.
Во-втором случае (отправка по почте) отправляйте соглашение ценным письмом с описью вложений и, желательно, с уведомлением о вручении. Обязательно сохраните почтовую квитанцию об отправке и впоследствии полученное уведомление (если письмо направлялось с уведомлением). Эти документы будут подтверждать факт отправки соглашения в налоговую инспекцию.
Как правило соглашение о распределении дохода сдается вместе с декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за соответствующий год. Соответственно у каждого собственника проданной квартиры должен быть свой экземпляр такого соглашения, чтобы он смог приложить его к своей декларации.
Внимание! Зачастую налоговые инспекции на местах требуют государственной регистрации подобных соглашений вместе с регистрацией самого договора купли-продажи недвижимости (то есть они считают данное соглашение частью такого договора). Но здесь есть один нюанс. С 1 марта 2013 года требование об обязательной регистрации договоров купли-продажи недвижимости отменено. Об этом сказано в статье 2 пункта 8 Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ. Теперь регистрируют не договор, а факт перехода права собственности от одного человека к другому. А ни сам договор, ни какие бы то ни было соглашения к нему государственной регистрации не подлежат.
Соглашение о распределении дохода от продажи квартиры, которая находится в совместной собственности (образец)
Соглашение о распределении дохода, полученного от продажи квартиры по договору купли-продажи от «20» февраля 2018 года.
В соответствии со статьей 253 Гражданского кодекса Российской Федерации собственники договорились распределить доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: 109125, г. Москва, Волгоградский проспект, дом 6, кв. 84 в сумме 6 400 000 руб. (шесть миллионов четыреста тысяч) следующим образом:
(дата) (подпись) (расшифровка подписи)
Вопрос: В 2008 году на основании договора участия в долевом строительстве мной была приобретена квартира с использованием ипотечного кредита. При погашении ипотечного кредита были использованы средства материнского капитала. После погашения кредита в 2013 году, в соответствии с обязательством, данным мной при использовании средств материнского капитала, квартира была оформлена в общую долевую собственность — мою, моей супруги и двух моих несовершеннолетних детей. Моим несовершеннолетним детям на основании договора дарения от 2013 года принадлежало по 1/10 доли в праве общей долевой собственности на квартиру. В сентябре 2013 года квартира была продана по договору купли-продажи. В соответствии со ст.246 Гражданского кодекса Российской Федерации распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников. Статьями 1 и 421 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что граждане свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. То есть условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
Таким образом, физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, независимо от размера их долей в праве собственности, и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (письмо ФНС РФ от 13 июня 2012 года N ЕД-4-3/96664@ — «Об определении налоговой базы по НДФЛ», письмо Министерства финансов РФ от 13 апреля 2012 года N 03-04-08/4-721. Так как в договоре купли-продажи квартиры не был определен порядок распределения дохода, нами (собственниками квартиры) было заключено отдельное соглашение о распределении дохода, полученного от продажи квартиры, по которому доход моих несовершеннолетних детей составил 0 (ноль) рублей. Я считаю, что на основании вышеизложенного, а также принимая во внимание письма Министерства финансов РФ от 23 апреля 2012 года N 03-04-05/4-543, от 19 апреля 2013 года N 03-04-05/4-385, мои несовершеннолетние дети в связи с продажей квартиры представлять декларацию по НДФЛ не обязаны ввиду отсутствия у них налогооблагаемого дохода по данной сделке. Я направил письмо в УФНС с просьбой разъяснить, могу ли я использовать данное отдельное от договора купли-продажи соглашение о распределении дохода для определения налоговой базы. Получен ответ: «Порядок распределения доходов закрепляется в договоре, на основании которого происходит отчуждение права собственности. При отсутствии закрепленного в договоре соглашения сторон о порядке распределения дохода от продажи имущества, находящегося в долевой собственности, доход распределяется между участниками долевой собственности соразмерно их долям».
Прошу разъяснять, могу ли я использовать данное отдельное соглашение о распределении дохода для определения налоговой базы и обязан ли я подавать в данном случае в районную налоговую инспекцию налоговую декларацию с «нулевым» доходом за 2013 год за моих несовершеннолетних детей?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 28 августа 2014 года N 03-04-05/42984
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 246 Гражданского кодекса Российской Федерации распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников.
Статьями 1 и 421 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -Гражданский кодекс) предусмотрено, что граждане свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. То есть условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
Таким образом, физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, независимо от размера их долей в праве собственности и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
В случае, если порядок распределения доходов не был определен в договоре купли-продажи квартиры, но при этом было заключено дополнительное соглашение о распределении дохода, то доходы от продажи указанной квартиры учитываются для целей налогообложения в соответствии с таким соглашением.
Обязанности налогоплательщика подавать налоговую декларацию при отсутствии подлежащих налогообложению доходов Кодексом не установлено.
Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян